Dar mükellefin kira gelir vergisi nasıl hesaplanır?
Türkiye'de yerleşmiş olmayan yabancı ülke vatandaşları ile yurt dışında yerleşik Türk vatandaşların elde ettikleri gayrimenkul kira gelirleri, kira gelir vergisine tabi tutuluyor. Peki, dar mükellefin kira gelir vergisi nasıl hesaplanır?
Dar mükellefin kira gelir vergisi nasıl hesaplanır?
Türkiye'de yerleşmiş olmayan yabancı ülke vatandaşları ile yurt dışında yerleşik Türk vatandaşların elde ettikleri gayrimenkul kira gelirleri de kira gelir vergisine tabi tutuluyor.
Elde edilen gelirin istisna bedelinden yüksek olması durumunda beyanname verilmesi ve vergi ödemesinin yapılması gerekiyor.
2013 yılında elde edilen gelirler için vergi beyannamesinin 25 Mart'a kadar verilmesi gerekiyor. İki eşit taksit halinde ödenebilen vergisinin ilk taksiti Mart; ikinci taksiti ise Temmuz ayında ödeniyor. Peki, dar mükellefin kira gelir vergisi nasıl hesaplanır diyorsanız hemen yanıtlayalım.
Dar mükellefin kira gelir vergisi hesaplama örneği aşağıda bulunuyor. Vergiler, mükellef tarafından verilen beyanname üzerinden hesaplanıyor.
Örnek 1:
İtalya’da yaşayan Bay (D), Ankara’da bulunan konutunu kiraya vermiş ve 2013 yılında 7.500 Avro kira geliri elde etmiştir. Beyana tabi başka geliri bulunmayan mükellef, götürü gider yöntemini seçmiştir. Tahsilatın yapıldığı tarihteki T.C. Merkez Bankası Avro alış kuru 2,80 TL kabul edilmiştir.
Mükellefin kira gelirine ilişkin gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır;
Gayrisafi İrat Toplamı (7.500 € x 2,80 TL) 21.000 TL
Vergiden İstisna Tutar 3.200 TL
Kalan (21.000-3.200) 17.800 TL
%25 Götürü Gider (17.800 x %25) 4.450 TL
Vergiye Tabi Gelir (17.800-4.450) 13.350 TL
Hesaplanan Gelir Vergisi 2.135 TL
Damga Vergisi 41,20 TL
Örnek 2:
Almanya’da yaşayan Bayan (E), Bodrum’da bulunan dairesini konut olarak kiraya vermesi sonucu 2013 yılında 7.000 Dolar kira geliri elde etmiştir.
Beyana tabi başka geliri olmayan mükellef, gerçek gider yöntemini seçmiş olup, bu konut ile ilgili gerçek giderleri toplamı 500 Dolar ’dır.
Bu gelirin tahsil edildiği ve giderlerin yapıldığı tarihteki T.C. Merkez Bankası Dolar alış kuru 2,00 TL kabul edilmiştir.
Toplam Hasılat = 7.000 $ x 2,00 TL = 14.000 TL
Toplam Gider = 500 $ x 2,00 TL = 1000 TL
(Gerçek gider usulünü seçen mükellefler, vergiden istisna edilen kısma isabet eden giderleri hasılatlarından gider olarak indiremeyecekler, sadece vergiye tabi hasılata isabet eden giderleri indirebileceklerdir. Bunun için toplam gider tutarından vergiye tabi hasılata isabet eden kısmının hesaplanması gerekir.
Vergiye tabi hasılata isabet eden gider aşağıdaki formüle göre hesaplanacaktır.)
İndirilebilecek Gider = Toplam Gider x Vergiye Tabi Hasılat* /Toplam Hasılat
*)Vergiye Tabi Hasılat = Toplam Hasılat – Konut Kira Geliri İstisnası
= 14.000 - 3.200
= 10.800 TL
Vergiye Tabi Hasılata İsabet Eden Gider = 1000 x 10.800 = 771 TL/ (İndirilebilecek Gerçek Gider Tutarı) 14.000
Mükellefin kira gelirine ilişkin gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır;
Gayrisafi İrat Toplamı (7.000 x 2,00) 14.000 TL
Vergiden İstisna Tutar 3.200 TL
Kalan (14.000 – 3.200) 10.800 TL
İndirilebilecek Gerçek Gider Tutarı 771 TL
Vergiye Tabi Gelir (10.800 - 771) 10.029 TL
Hesaplanan Gelir Vergisi 1.504,35 TL
Damga Vergisi 41,20 TL