Kira gelirinin vergisi yüzde kaç? 17-03-2015

Gelir Vergisi Kanunu gereğince taşınmaz mallar için ödenen vergiler arasında kira gelir vergisi de bulunuyor. Peki, kira gelir vergisi nasıl hesaplanır? Kira gelirinin vergisi yüzde kaç?

Kira gelirinin vergisi yüzde kaç?

Gelir Vergisi Kanunu gereğince taşınmaz mallar için ödenen vergiler arasında kira gelir vergisi de bulunuyor. Kira gelir vergisi, mesken ve işyeri gibi taşınmazların kiraya verilmesinden elde edilen kazanç için ödeniyor.

Bilindiği üzere kira gelirlerinin tahsili banka aracılığı ile yapılıyor. Meskenlerde bu tahsilat şekli için kira sınırı 500 TL iken, işyerlerinde böyle bir sınır bulunmuyor.

500'den az kira geliri elde edenler tahsilatlarını elden yapabileceği gibi toplam yıllık geliri 3.300 TL'den az olanlar da kira vergisinden muaf tutuluyor.

İşyerinde ise istisna bedeli 27.000 TL olarak belirleniyor. Peki, kira gelir vergisi nasıl hesaplanır? Kira gelirinin vergisi yüzde kaç?

Kira gelir vergisinde hesaplama, gerçek veya götürü gider yönteminin seçilerek, bazı gider masraflarının düşürülmesi ile yapılıyor.

Götürü gider yöntemini seçen mükellefler, kira gelirlerinden istisna tutarını düştükten sonra kalan tutarın yüzde 25’i oranındaki götürü gideri gerçek giderlere karşılık olmak üzere indirebilirler.

Kira beyanında gerçek gider yöntemi seçilerek bazı indirimler yapılabiliyor. Vergilendirmede gerçek gider yönteminin seçilmesi durumunda, brüt kira geliri tutarından aşağıdaki giderlerin gerçek tutarları indirilebiliyor;

-Kiraya veren tarafından kiraya verilen gayrimenkul için ödenen aydınlatma, ısıtma, su ve asansör giderleri,

-Kiraya verilen malların idaresi için yapılan ve gayrimenkulün önemi ile orantılı olan idare giderleri,

-Kiraya verilen mal ve haklara ait sigorta giderleri,

-Kiraya verilen mal ve haklar dolayısıyla yapılan ve bunlara harcanan borçların faiz giderleri,

-Konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkulün iktisap yılından itibaren 5 yıl süre ile iktisap bedelinin % 5’i (İktisap bedelinin % 5’i tutarındaki bu indirim, sadece ilgili gayrimenkule ait hasılata uygulanacak, indirilmeyen kısım gider fazlalığı sayılmayacaktır. 2009 yılından önce iktisap edilen konutlar için indirimden yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.)

Kiraya verilen mal ve haklar için ödenen vergi, resim, harç ve şerefiyelerle kiraya veren tarafından belediyelere ödenen harcamalara katılma payları,

-Amortismanlar,

-Kiraya veren tarafından kiraya verilen gayrimenkul için yapılan onarım giderleri ile bakım ve idame giderleri,

-Kira ile tuttukları mal ve hakları kiraya verenlerin ödedikleri kiralar ve diğer gerçek giderler,

-Sahibi bulundukları konutları kiraya verenlerin kira ile oturdukları konut veya lojmanların kira bedeli, (İndirilmeyen kısım gider fazlalığı sayılmayacaktır.)

Türkiye’de yerleşik olmayan mükelleflerin (Çalışma veya oturma izni alarak altı aydan daha fazla bir süredir yurt dışında yaşayan Türk vatandaşları dahil), yabancı ülkelerde ödedikleri kira bedelleri Türkiye’de elde edilen kira gelirinden gider olarak indirim konusu yapılamaz.

- Kiraya verilen mal ve haklarla ilgili olarak sözleşmeye, kanuna veya ilama istinaden ödenen zarar, ziyan ve tazminatlar.

Gerçek gider yöntemini seçen mükelleflerin, yaptıkları giderlerle ilgili belgeleri ilgili bulundukları yılı takip eden yıldan başlayarak 5 yıl süresince saklamaları ve vergi dairesince istendiğinde ibraz etmeleri gerekmektedir.

Gerçek Gider Yönteminde İstisnadan Yararlanılması Halinde İndirilecek Giderin Hesaplanması

Gerçek gider yönteminin seçilmesi ve konut kira gelirlerine uygulanan istisnadan yararlanılması durumunda, gerçek gider tutarının istisnaya isabet eden kısmı, gayri safi hasılattan indirilemeyecektir.

Vergiye tabi hasılata isabet eden indirilebilecek gider kısmı aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanabilir.

İndirilebilecek Gider = Toplam Gider x Vergiye Tabi Hasılat / Toplam Hasılat