Kira geliri beyanında hangi giderler indirilebilir

Soru: Kira beyan edeceğiz. Kiradan hangi giderleri indirebiliyoruz • MEHTAP
Cevap: Gelir Vergisi Kanunu'nda ana ilke olarak, kazanç ve iradların safi tutarları üzerinden vergilendirilmesi esası benimsenmiştir.
Kira gelirlerinde safi tutarı bulmak için bu kapsamda elde edilen kira gelirleri üzerinden birtakım giderler indirilebilmektedir.
Gelir Vergisi Kanunu'nun 74'üncü maddesine göre; mükelleflerin, elde ettiği kira gelirleri üzerinden indirebileceği giderler için:
Gerçek gider usulü
Götürü gider usulü olmak üzere iki alternatiften birini seçme hakkı vardır.

Gerçek giderlerin indirilmesi
Kira geliri elde edenler kira beyanında gerçek gider usulünü tercih etmeleri halinde, elde ettikleri kira bedellerinden aşağıda yazılı giderleri indirebilecek:
• Mal sahibi tarafından ödenen ısıtma, su ve asansör giderleri,
•  Kiraya verilen malların idaresi için yapılan gayrimenkulün ehemmiyeti ile idare giderleri,
•  Kiraya verilen mal ve haklar için yapılan borçlanmaların faizleri,
•  Konut olarak kiraya verilen gayrimenkulün, iktisap yılından itibaren 5 yıl süre ile iktisap bedelinin yüzde 5'i,
•  Kiraya verilen mal ve haklar için ödenen vergi, resim, harç ve belediyelere ödenen harcamalara iştirak payları (mal sahibi tarafından ödenmek koşuluyla),
• Kiraya verilen mal ve haklar için ayrılan amortismanlar,
• Mal sahibinin yaptığı onarım giderleri,
• Kiraya verilen mal ve haklara ait bakım ve idame giderleri,
•  Sahibi bulundukları konutu kiraya verenlerin, kira ile oturdukları konutların kira bedelleri,
• Kiraya verilen mal ve haklarla ilgili olarak ödenen zarar, ziyan ve tazminatlar,
•  Kiraladıkları mal ve hakları kiraya verenlerin ödedikleri kiralar ve diğer gerçek giderler.

Gerçek gider usulünün seçilmesi halinde elde edilen kira tutarlarından yukarıdaki giderler indirilebilmektedir. Ancak, bu giderlerin, 2800 liralık konut gelirine isabet eden kısmı indirilemiyor.
İstisnaya isabet eden indirilemeyecek gerçek gider kısmını aşağıdaki formülle hesaplayabiliriz:
İndirilecek kısım= istisna tutarı x gerçek gider/Kira tutarı

Örnek: 72 bin lira konut kira geliri olan (A), gerçek gider usulünü seçmiş olup giderlerinin 24 bin lira olduğunu varsayarsak (A) 24 bin lira gerçek giderinden 2800 liralık istisnaya isabet eden kısmı olan;

İndirilmeyecek gider kısmı= 2800x24.000/72.000= 933.33

933.33 TL'yi indiremeyecek ve gerçek gider olarak kalan 23.066.67 TL'yi (24.000-933.33) indirecektir.

Götürü gider usulü
Kira geliri elde eden mükellefle dilerlerse, yukarıda saydığımın gerçek giderlerini yerine, elde ettikleri kira hasılatının yüzde 25'in götürü gider olarak toplam kiradan indirebilir. Ancak, bu usulü seçenler iki yıl bu usulden dönemez, iki yıl elde ettikleri kiradan gider olarak, kira hasılatının yüzde 25'ini indirebilirler. Gerçek gider usulüne ancak iki yıl sonra dönebilirler.

Haklarını kiraya verenler, götürü gider usulünden yararlanamazlar. Belge toplama, saklama ve ibraz külfetinin olmaması ve uygulamadaki pratikliği açısından, mükelleflerin çoğu götürü gider usulünü seçmektedir.

Ekrem Sarısu/Posta